Сейчас налогоплательщик не может уменьшить доходы на расходы, даже если вообще ничего не заработал на сделке.
Согласно действующей редакции Налогового кодекса, в РФ существует несколько видов налоговых вычетов по НДФЛ. Чаще всего говорят про имущественный, социальный и инвестиционный, иногда – про стандартный. Но есть пятый вид – профессиональные вычеты для тех, кто ведет бизнес и платит при этом НДФЛ.
Профессиональный вычет позволяет уменьшить налогооблагаемый доход на сумму фактически понесенных расходов. С этим вычетом НДФЛ для бизнесмена становится де-факто налогом на прибыль – ведь он платит налог только с «чистого» дохода. Проблема в том, что сейчас применять такие вычеты могут только налогоплательщики в статусе ИП (которые при этом не применяют упрощенную систему налогообложения и не являются самозанятыми). Без статуса ИП профессиональные вычеты получает только узкая категория плательщиков – нотариусы, адвокаты и те, кто получает авторский гонорар.
С 2025 года это может измениться. Во внесенном в Госдуму пакете поправок к НК РФ есть норма, которая меняет правила применения профессионального налогового вычета. Как он будет работать в случае принятия:
- применять профессиональные вычеты смогут плательщики НДФЛ без статуса ИП;
- заявить они смогут всю сумму, фактически потраченную на ведение дела, если подтвердят это чеками или другими документами (но личные расходы сюда не включаются);
- если подтвердить документами траты не выйдет, налоговый вычет составит 20% от дохода (но только со статусом ИП) или от 20% до 40% по авторскому гонорару.
Таким образом, без статуса ИП можно будет заявить на вычет подтвержденные документами расходы. А если плательщик имеет регистрацию как ИП – то и без чеков ему спишут 20% налогооблагаемого дохода.
Этот вариант подойдет тем, кто получает не очень высокие доходы от своего дела (к примеру, сдает одну квартиру) или эти доходы непостоянные. Например, юристы рассказывают о споре с ФНС человека, который купил и продал 9 автобетоносмесителей по одной и той же цене, но налоговики заставили его платить налог с дохода от продажи (хотя «чистыми» человек не заработал ничего). Если доходы регулярные, есть смысл рассмотреть вариант с самозанятостью. А если и доходы, и расходы крупные (а прибыль – нет), то как раз есть смысл пользоваться профессиональными вычетами. Потому что в режиме уплаты НПД вычетов нет вообще.
Новые поправки – это ответ на решение Конституционного суда. Он разбирал несколько дел с уплатой НДФЛ и постановил, что здесь нет правовой определенности, и что в законодательство следует внести поправки.